浅析企业投资合理避税的方法及有效措施

2022-06-23

企业合理避税的方法有很多,今天将企福通将带来企业投资合理避税内容,企业投资合理避税是指纳税人通过选择投资方案来减轻税负负担,从而达到合理避税的目的。

 

浅析企业投资合理避税的方法及有效措施

 

投资企业类型选择的方法。

投资企业类型选择法是指投资者根据税法对不同类型企业的税收优惠规定,通过选择企业类型,以达到企业投资合理避税减轻税收负担的目的。中国企业根据投资来源进行分类,可以分为国内企业和国外企业,两种企业实行不同的税收政策;同一类型的企业有不同的组织形式和不同的税收政策。因此,对于不同类型的企业,它们承担不同的税收负担。投资者在做出投资决定之前,必须考虑选择企业类型。

(一)国内企业、国外企业的税种比较。

所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资设立的企业。类型包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份制企业等五大类别。外资企业包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业等三大类别。目前我国内外资企业征收的税款主要有流转税、所得税和其他三大税款。

国内外企业的税收差异很大:国内企业的优惠税率下降幅度较小,为18%、27%,主要是为了照顾投资规模较小、利润水平较低的小企业;外商投资企业的优惠税率主要体现了区域和产业政策的倾斜。国内企业减税免税优惠政策适用范围窄,主要针对第三产业企业、“三废”企业和劳动就业。

服务性企业、学校办工厂、福利生产企业等;外商投资企业的税收减免优惠适用范围广,主要针对生产性企业、产品出口企业、先进科技企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外,适用其它各税的税种数不同:内资企业适用10个税种;而外商投资企业则适用6个税种。

(二)内资企业税负对比。

国内企业按照国家有关税法的规定缴纳各种税款,税负基本趋于公平,但为了达到企业投资合理避税的目的,仍可以选择特殊的企业组织形式。

横向联合避税法。为了获得税收利益,以横向联合的名义组成联合经济组织。这种做法对税收有几个好处:(1)横向联合后,企业和企业互相提供产品,可以避免交易外表,消除营业额,从而避免增值税和营业税;(2)经济联合组织实现的利润采用先分后税的方式,联合组织应按照协议的规定分配利润,并将利润收回到原地并入企业,并征收所得税。这为企业提供了分享和转移利润的机会。例如,为了鼓励再投资,中国税法规定,对于交通运输、能源、老年人、儿童、边境和贫困地区的投资利润在五年内减半征收所得税,分得所得税对上述地区的进行再投资。企业可以尽可能地挂靠老人、儿童、边境和贫困和交通能源行业,以实现企业投资合理避税的目的。

尽管无形资产不具备实物形状,但能给公司产生经济收益,乃至能产生成倍或大量的超额盈利。无形资产就是指公司长期性应用而无实物形状的财产,它包含专利权、非专利技术、、商标注册、著作权、土地使用权、商誉等。投资人运用无形资产也能够做到企业投资合理避税的目的。假如投资人要想项目投资经营一家中外合资企业,该公司是生产制造高新科技商品公司,必须从合资企业外国方购买一项专利权,额度为100万美元美元;假如以该合资企业为名向外国方选购该项专利权,该外国投资人应按出让该项专利权的所得缴税预计20万美元,假如改以该项专利投资做为项目投资100万美元,则可免除预提所得税。以中外合资经营企业为例,中外合资经营投资总额内或以谁走投入的资本进口机械和设备、零部件和其他部件可以免征进口关税和增值税。这意味着中外合资企业都是以货币的形式进行投资的,并使用其投资总额内的资本或追加投资的资本进口机械和设备、零部件等,也可以享受进口环节征关税和增值税,通过合理避税的措施以达到节税的效果。

由此可以看出,只要合理利用相关法律法规,采取何种投资方式,都可以达到企业投资合理避税的目的。但是,在具体的应用中,还应根据不同的投资情况进行综合分析和比较,以便选择最佳方案。假设有中外合资经营项目,合同要求中方提供厂房、办公楼及土地使用权,但是如果中方无此项目时。此时,中国企业面临两个选择:一是中国企业投资建设办公楼,然后提供给合资企业。因此,中国企业除了建设办公楼投资外,还应按照规定缴纳固定资产投资方向的调整税。第二,中国企业将相当于建造建筑物的资金投资于合资企业,然后以合资企业的名义建造办公楼,可以免除固定资产投资方向的调节税。

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