入职体检费_工装费_住宿补助等财务问题

2022-01-18

大多数企业每年都会招募一部分新人来为企业注入新鲜的血液,有了新员工的加入将不可避免的涉及一些企业福利问题,如入职体检费用应计入哪些科目、税前扣除、个人所得税等。

 

入职体检费问题以及入职体检费是否扣税

 

问题1:企业通过校园招聘应届生,是否需要向高校签订三方就业合同支付印花税?

回答:没有必要按照《印花税法》的规定,在我国境内设立了应纳税凭证.进项有价证券交易的单位和个人需要按照规定缴纳印花税。本章所述应纳税凭证系指税目单据(购销合同.承揽合同.建筑工程合同.运输合同.技术合同.租赁合同.保管合同.仓储合同.财产保险合同.借贷合同和融资租赁合同).产权转让书据和商业账簿。

公司和新员工之间签订的三方雇佣合同,未列入印花税的应纳税凭证,无须缴纳印花税

问题2.员工上岗体检,所获得的医疗门诊费用票据(员工名头是个人)入职体检费能否作为税前扣除凭证?

回答:医药费单据是指非营利医疗卫生机构门诊部。急诊.住院.体格检查等病人提供医疗收入时开具的收款凭证,属于财政票据,可作为入职体检费税前扣除凭证在企业所得税前扣除。

问题3.员工入职体检费用应计入哪些科目,如何税前扣除?

回答:事业单位对员工承担的入职体检费用,属于职工福利费的范畴,具体账务处理如下:

提取时,借:管理费-职工福利费贷:应付职工薪酬-职工福利费。

偿还时,借:应付职工薪酬职工福利费:银行存款等。

员工福利费企业所得税前扣除是有限额规定的,不能超过工资薪金总额的14%,超过部分不能抵扣,在企业所得税汇算清缴应纳税所得额时,需要做纳税调整处理。

问题:4.员工入职体检费用是否与员工工资薪金挂钩?

回答:入职体检费为就业单位发放给个人的福利,无论是现金形式还是实物形式,都应依法缴纳个人所得税,但对集体享有的.不可分割的.不对个人量化非现金方式的福利不征收个人所得税。

对企业统一组织员工体检的体检费用,不需缴纳个人所得税。

问题5.企业为新员工定制工具,将其计入福利费限额税前扣除或作为企业成本费用直接税前扣除?

回答:按照《企业所得税关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年34号文),按工作性质和特点,由公司统一制作,并要求员工在工作时统一着装所发生的工装费用,可作为企业合同支出的税前扣除。也就是,企业为员工定制的工作费,可全额税前扣除,账务计入管理费用。实践中,一般情况下,企业定制的工装是在直接税之前全部扣除,而直接从商场购买(非劳保性质)的服装作为福利费用,实行限额税前扣除;符合劳动保护性质的工装,计入劳保,全额税前扣除。

问题6.定制模具取得的进项税是否可以抵扣增值税?

回答:自定义工作台不包括在福利费用中,则不属于员工福利费范畴,取得的进项税额可抵扣增值税,账务处理如下:

借入:应缴的管理费:应缴增值税(进项税)贷:银行存款/应付款等。发放外购服装的企业,属于职工福利费范畴,取得的进项税额不得抵扣增值税(企业外购货物作简易计税项目.免税项目.集体福利和个人消费所得的进项税额不得抵扣增值税)。

问题7.企业向新员工租赁房屋时取得的房东开具的9%的增值税专用发票,能否抵扣增值税?

回答:不可以。一家企业为员工出租公寓,属于向员工提供的职工福利,根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条,购买商品.服务.劳务.无形资产和不动产用于简易计税项目.免税项目.集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。作为宿舍的职工公寓,属于购买租赁服务的企业用于集体福利。已证明抵扣的进项税额,需要进行进项税额转出(借:管理费福利费贷:应交税金应交增值税(进项税额转出))。

问题8.租员工宿舍和直接提供住房补贴的税前扣除是怎样计算的?

回答:承租人宿舍,以所取得的增值税发票为税前扣除凭证,帐务计入职工福利费,并按限额的税前扣除,超过工资薪金总额14%的部分,不得税前扣除。按照国家税务总局《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通知》(国家税务总局公告2015年34号),纳入员工工资薪金制度.将津贴津贴与薪金一起固定津贴(符合国税函2009年3号文第一条的规定),可以作为企业发生的工资薪金支出,按照规定的税前扣除。也就是直接与员工工资薪金一起发放的住房补贴(企业有相关制度支持),可作为工资薪金全额税前扣除。

问题9.新员工的培训费用,怎样税前扣除?

回答:对新员工入职培训费用,属于职工教育经费的范畴,企业用于教育的费用,用于支付不超过工资薪金总额8%的职工教育费用,在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

账务处理:借入:管理费-培训费用。应缴税金--应缴增值税(进项税)贷款:银行存款等。

当年发生的职工教育经费支出超过8%的部分,在缴付当期所得税时,要做增税处理;同时对递延所得税资产进行核算。

特别规定:集成电路设计企业.符合条件的软件企业.动漫企业的员工培训发生的培训费用,可以全额税前扣除;另外,核电企业培养核电厂操纵员所发生的培训费用可作为发电成本在税前扣除,航空业实际发生的飞行员培养费.飞行训练费.机务训练费.空中护卫训练费等空勤培训费用,可以在税前作为航空企业运输成本扣除。

问题10.应届毕业生每年的中位数入职人员,当采用预扣预缴法计算预扣预缴税款时,基本扣除费用如何确定?

回答:按照《国家税务总局关于进一步完善部分纳税人个人所得税预扣预扣税款调整办法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号),对于居民个人,在纳税年度内首次取得工资薪金所得,在预扣预缴个人所得税时,可以根据每月5000元乘以纳税人当年截止到本月份份数的累计减除费计算。在这些情况中,第一次取得工资薪金收入是指从纳税年度第一个月开始到新入职时,没有取得工资.薪金所得或者没有按照累计预扣法预缴过连续劳务报酬所得个人所得税的居民个人。例如员工入职四月份,累计扣除费用为5000元/月×4=20000元。

以上就是关于新员工入职体检费等财务处理问题的一些简单介绍。

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